Det införs en regel som ska dämpa uttaget av fastighetsskatt vid höjda taxeringsvärden (dämpningsregel). Om taxeringsvärdet på en småhusenhet, en hyreshusenhet (bostadsdelen) eller ett småhus med tillhörande tomtmark på en lantbruksenhet höjs vid en fastighetstaxering ska höjningen inte omedelbart slå igenom på uttaget av fastighetsskatt. Höjningen ska i stället fördelas lika mellan de år som återstår fram till nästa fastighetstaxering. Skatten reduceras för vissa miljöförbättrande installationer i småhus. Skattereduktion ska kunna ges med ett belopp som motsvarar en viss del av den utgift som en fastighetsägare har vid installation av energieffektiva fönster i ett befintligt småhus eller ett biobränsleeldat uppvärmningssystem i ett nyproducerat småhus. En förutsättning är att småhuset används som permanentbostad av ägaren till huset. Installationen ska påbörjas tidigast den 1 januari 2004 och avslutas senast den 31 december 2006. Möjligheterna att få uppskov med beskattningen av kapitalvinsten vid byte av bostad utökas. En nybyggd bostadsrättslägenhet i ett så kallat oäkta bostadsföretag ska kunna vara ersättningsbostad.
Reglerna om fastighetstaxering och inkomstskatt ändras för att så kallade tredimensionella fastigheter ska kunna ges ett taxeringsvärde. Riksdagen beslutade om tredimensionella fastigheter i oktober 2003 (se 2002/03:BoU2 ).
Småföretagare får lättnader i de så kallade 3:12-reglerna och i arvs- och gåvoskattereglerna. 3:12-reglerna gäller för beskattning av utdelning från och kapitalvinst vid försäljning av aktier i fåmansföretag. Lättnaden innebär att nivån på klyvningsräntan höjs med 2 procentenheter till statslåneräntan plus 7 procentenheter. Villkoren för att få använda de så kallade lättnadsreglerna vid gåvobeskattningen görs mer generösa. Successiva gåvor ska godtas och gåvotagaren ska kunna lämna ersättning till givaren utan att gå miste om skattelättnaden. Karenstiden som finns i nuvarande lättnadsregler förkortas från fem till tre år.
Reglerna för CFC-beskattningen ändras. De nya CFC-reglerna (Controlled Foreign Company) innebär att svenska delägare i utländska bolag i vissa fall ska beskattas löpande för det utländska bolagets inkomster. Reglerna är ett komplement till det beslut som riksdagen tog i våras om gynnsammare beskattning vid försäljning av dotterbolag (se 2002/03:SkU14 ). Syftet är att motverka omfattande skatteplanering till följd det tidigare beslutet. De nya CFC-reglerna börjar gälla den 1 januari 2004. Riksdagen gav också regeringen i uppdrag att undersöka om den så kallade filialregeln utformats på rätt sätt.
Den skattskyldige får välja att ta upp ett lager av finansiella instrument antingen till det verkliga värdet eller till det samlade anskaffningsvärdet. Riksdagen sa ja till regeringens förslag med ett undantag: Kreditinstitut och värdepappersbolag ska övergångsvis få använda nettoförsäljningsvärdet i stället för det verkliga värdet ett år längre än vad regeringen föreslagit.
Kooperativa ekonomiska föreningar ska dra av utdelning på insatser medlemmarna fått genom insatsemission. Avdrag ska även göras för den del av det emitterade kapitalet som betalas till medlemmen vid hans eller hennes utträde ur föreningen. Vid emissionstillfället ska en insatsemission inte betraktas som en utdelning till medlemmen. De nya reglerna börjar gälla den 1 januari 2004 och tillämpas första gången vid 2004 års taxering.
Regeringen har lämnat förslag om anslag för 2004 till Skatteverket, kronofogdemyndigheterna och Tullverket. Riksdagen sade ja till regeringens förslag i budgetpropositionen.
Reglerna om betalningsansvar för företrädare för juridiska personer ändras så att samma regler gäller som innan skattebetalningslagen började gälla 1997. Bakgrunden är att de nya bestämmelserna i skattebetalningslagen kan ha inneburit ett skärpt betalningsansvar för företrädare för juridiska personer, trots att en sådan följd inte varit avsikten. (Se även 1999/2000:SkU24 .)
Ett skatteavtal mellan Sverige och Portugal ska göra det möjligt att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt när det gäller skatter på inkomst.
Reglerna för att slippa betala skatt för motion och annan friskvård som arbetsgivaren betalar blir tydligare och enklare. För att slippa skatt ska motionen eller friskvården riktar sig till hela personalen, vara av mindre värde och av enklare slag, och förmånen ska inte få bytas ut mot kontant ersättning. Det ska vara möjligt att slippa betala skatt för reseersättning som man får när man deltar i debattprogram. Kravet är att man inte får någon annan ersättning för sitt deltagande.
En ny myndighet, Skatteverket, ersätter Riksskatteverket och de nuvarande tio skattemyndigheterna från den 1 januari 2004. Det nya Skatteverket blir förvaltningsmyndighet för frågor inom skatteförvaltningens hela område. Myndigheten kommer att ha skattekontor i olika regioner och huvudkontoret kommer att ligga i Solna. Syftet med omorganisationen är att utnyttja befintliga resurser mer effektivt och få en enhetligare och mer likformig rättstillämpning.
