Industrins koldioxidskatterabatt (prop. 2003/04:1 delvis)

Betänkande 2003/04:SKU28

Skatteutskottets betänkande2003/04:SKU28

Industrins koldioxidskatterabatt (prop. 2003/04:1 delvis)

Sammanfattning
I betänkandet tillstyrker utskottet regeringens förslag om att
tillverkningsindustrins och jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarnas
samt kraftvärmeverkens koldioxidskatterabatt skall höjas från 75 % till
79 % med verkan fr.o.m. den 1 januari 2004.

Utskottets förslag till riksdagsbeslut

1. Industrins koldioxidskatterabatt
Riksdagen godtar regeringens förslag om att tillverkningsindustrins och
jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarnas samt kraftvärmeverkens
koldioxidskatterabatt höjs från 75 % till 79 % med verkan fr.o.m. den 1
januari 2004. Därmed bifaller riksdagen proposition 2003/04:1 Finansplan
m.m. punkt 33 i denna del.

2. Lagtexten
Riksdagen antar utskottets förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776)
om skatt på energi. Därmed bifaller riksdagen delvis proposition 2003/04:1
Finansplan m.m. punkt 33 i denna del.

Stockholm den 30 mars 2004
På skatteutskottets vägnar

Arne Kjörnsberg
Följande ledamöter har deltagit i beslutet: Arne Kjörnsberg (s),
Lennart Hedquist (m), Per Erik Granström (s), Ulla Wester (s), Per-Olof
Svensson (s), Ulf Sjösten (m), Lennart Axelsson (s), Gunnar Andrén (fp),
Roger Tiefensee (c), Inger Nordlander (s), Stefan Hagfeldt (m), Catharina
Bråkenhielm (s), Barbro Feltzing (mp), Anne-Marie Ekström (fp), Lars
Gustafsson (kd), Per Rosengren (v) och Britta Rådström (s).

Redogörelse för ärendet
Ärendet och dess beredning
I anslutning till att riksdagen under hösten 2003 fattade beslut om en
grön skatteväxling med höjda skatter på koldioxidutsläpp och sänkta skatter
på arbetsinkomster förelåg ett förslag om att skattebelastningen för
tillverkningsindustrin och jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarna
skulle hållas oförändrad genom en höjning av den procentuella
koldioxidskattelättnaden för dessa sektorer från 75 % till 79 %. Åtgärden hade
anmälts till kommissionen, och regeringen förutsatte att ett godkännande
av förslaget skulle erhållas i sådan tid att riksdagen skulle kunna beakta
det vid sin behandling av budgetpropositionen (prop. 2003/04:1 Finansplan
m.m., avsnitt 8.5.1.3).
Finansutskottet konstaterade vid sin beredning av förslaget om en höjning
av industrins koldioxidskatterabatt att det inte förelåg något besked
från kommissionen och att ett sådant borde avvaktas. Frågan om en höjning
av industrins koldioxidskatterabatt överlämnades därför till skatteutskottet
för fortsatt beredning. Finansutskottet gjorde härvid bedömningen att
beräkningen av statsbudgetens inkomster kunde göras utifrån förutsättningen
att industrins skatterabatt skall vara 79 % fr.o.m. den 1 januari 2004.
Ett beslut av denna innebörd borde fattas så snart kommissionen givit
sitt tillstånd (bet. 2003/04: FiU1).
Kommissionen har i februari 2004 behandlat regeringens anmälan och härvid
gjort bedömningen att den föreslagna höjningen av koldioxidskatterabatten
utgör ett tillåtet statsstöd (Beslut den 18 februari 2004, ärende N484/2003).

Utskottets överväganden
Industrins koldioxidskatterabatt
Utskottets förslag i korthet
Riksdagen höjer den s.k. koldioxidskatterabatten från 75 % till 79 % med
verkan fr.o.m. den 1 januari 2004.

Propositionen
Regeringens förslag innebär att den höjning av koldioxidskatten med 18 %
som genomförts den 1 januari 2004 och som finansierat en sänkning av
skatten på arbetsinkomster skall utformas på ett sådant sätt att
skattebelastningen för tillverkningsindustrin och jordbruks-, skogsbruks- och
vattenbruksnäringarna förblir oförändrad. Detta åstadkoms genom att
koldioxidskatterabatten för dessa sektorer höjs från 75 % till 79 %. Eftersom
kraftvärmeverken sedan den 1 januari 2004 tillämpar samma avdragsregler
som industrin omfattar förslaget även kraftvärmeverken. Regeringen har
anmält åtgärden till kommissionen för prövning.
Kommissionen
Kommissionen har behandlat regeringens anmälan och har härvid gjort
bedömningen att den föreslagna åtgärden utgör ett tillåtet statsstöd.
Utskottets ställningstagande
Utskottet har inte funnit någon anledning till erinran mot regeringens
förslag och tillstyrker därför proposition 2003/04:1 Finansplan m.m. punkt
33 i denna del.
Lagtexten
Utskottets förslag i korthet
Riksdagen antar utskottets förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776)
om skatt på energi.

Utskottets ställningstagande
Regeringens förslag om en höjning av koldioxidskatterabatten berör en rad
paragrafer i det av regeringen framlagda lagförslaget och vissa av dessa
har numera fått en ändrad lydelse. Lagtexten bör också anpassas till att
ändringen behöver genomföras med retroaktiv verkan.
När det gäller 9 kap. 5 § innebär den av riksdagen under hösten beslutade
lagen (2003:810) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi bl.a.
att detta lagrum omfattas av två ikraftträdandetidpunkter, den 1 januari
och den 1 juli 2004. Utskottet genomför ändringen i grundförfattningen
men upprepar för tydlighets skull den särskilda föreskriften i SFS 2003:810
om att bestämmelsen i 9 kap. 5 § första stycket om återbetalning av
energiskatt på elektrisk kraft skall träda i kraft den 1 juli 2004.
Utskottet föreslår mot denna bakgrund att riksdagen antar ett av utskottet
utformat förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

Bilaga 1
Förteckning över behandlade förslag
Propositionen
Proposition 2003/04:1 Budgetpropositionen för 2004 Finansplan m.m.:

33. att riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i
lagen (1994:1776) om skatt på energi (avsnitt 3.7 samt 8.5.1.3-8.5.3.1-3
och 8.5.4-5),

Bilaga 2
Utskottets lagförslag
Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energiHärigenom
föreskrivs att 6 a kap. 1-3 §§ och 9 kap. 5 § lagen (1994:1776) om skatt
på energi skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse
6 a kap.
1 §1Senaste lydelse 2002:1142.
Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med
undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt
enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt
Befrielse
från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt
1. Förbrukning för annat 100 procent 100 procent 100
procent
ändamål än motordrift eller
uppvärmning eller i en process
där bränslet i allt väsentligt
används för annat ändamål än
motordrift eller uppvärmning
2. Förbrukning i tåg eller annat spårbundet färdmedel Bensin, bränsle som
avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100
procent
3.
Förbrukning i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål Bensin,
bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100
procent 100 procent
4. Förbrukning i båt för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § eller
fartygstillstånd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, när båten inte
används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent
5. Förbrukning i
a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål Annan
bensin än flygbensin (KN-nr2710 00 26) 100 procent 100 procent 100
procent
b) luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål eller i
luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande anordning Andra bränslen
än
flygbensin och flygfotogen (KN-nr 2710 00 51) 100 procent 100 procent
100
procent
6. Förbrukning vid framställning 100 procent 100 procent
100 procent
av mineraloljeprodukter,
kolbränslen, petroleumkoks eller
andra produkter för vilka
skatteplikt har inträtt för
tillverkaren
7. Förbrukning vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft, med de
begränsningar som följer av 3 § Bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
stycket 3 b 100 procent 100 procent -
8. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i
metallurgiska processer Andra bränslen än kolbränslen och petroleumkoks 100
procent 100 procent -
9. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för
annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen
i industriell verksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap.
1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent -
10. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för
annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid växthusuppvärmning i
yrkesmässig växthusodling Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap.
1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent -
11. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för
annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig jordbruks-,
skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som
avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent -
12. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i
sodapannor, lutpannor, metallurgiska processer eller i processer för
framställning av andra mineraliska ämnen än metaller - -
100 procent
13. Förbrukning vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet
för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och
bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3
b 100 procent 75 procent -

Föreslagen lydelse
6 a kap.
1 §
Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med
undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt
enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt
Befrielse
från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt
1. Förbrukning för annat ändamål 100 procent 100 procent
100 procent
än motordrift eller uppvärmning
eller i en process där bränslet i
allt väsentligt används för annat
ändamål än motordrift eller
uppvärmning
2. Förbrukning i tåg eller annat spårbundet färdmedel Bensin, bränsle som
avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100
procent
3.
Förbrukning i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål Bensin,
bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100
procent 100 procent
4. Förbrukning i båt för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § eller
fartygstillstånd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, när båten inte
används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent
5. Förbrukning i
a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål Annan
bensin än flygbensin (KN-nr2710 00 26) 100 procent 100 procent 100
procent
b) luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål eller i
luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande anordning Andra bränslen
än
flygbensin och flygfotogen (KN-nr 2710 00 51) 100 procent 100 procent
100
procent
6. Förbrukning vid framställning 100 procent 100 procent
100 procent
av mineraloljeprodukter,
kolbränslen, petroleumkoks eller
andra produkter för vilka
skatteplikt har inträtt för
tillverkaren
7. Förbrukning vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft, med de
begränsningar som följer av 3 § Bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
stycket 3 b 100 procent 100 procent -
8. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i
metallurgiska processer Andra bränslen än kolbränslen och petroleumkoks 100
procent 100 procent -
9. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för
annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen
i industriell verksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap.
1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent -
10. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för
annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid växthusuppvärmning i
yrkesmässig växthusodling Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap.
1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent -
11. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för
annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig jordbruks-,
skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som
avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent -
12. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i
sodapannor, lutpannor, metallurgiska processer eller i processer för
framställning av andra mineraliska ämnen än metaller - -
100 procent
13. Förbrukning vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet
för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och
bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3
b 100 procent 79 procent -

Nuvarande lydelse Utskottets förslag
6 a kap.
2 §2Senaste lydelse 2002:1142.
Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9-11 medges befrielse
från energiskatten med ett belopp som motsvarar den energiskatt och
75 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §
första stycket 3 a. Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 §
9-11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar den
energiskatt och 79 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle
enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Nuvarande lydelse Utskottets förslag
3 §3Senaste lydelse 2003:810.
Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en
kraftvärmeanläggning skall, för den del av bränslet som förbrukas för
framställning av värme, skattebefrielsen enligt 1 § 7 när det gäller
koldioxidskatt endast utgöra 75 procent. Såvitt avser råtallolja skall
befrielsen utgöra 100 procent av den energiskatt och endast 75 procent av
den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket
3 a. Fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme
respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i förhållande
till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk kraft
framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärme- respektive
kondenskraftproduktion. Om olika bränslen förbrukas skall proportioneringen
avse varje bränsle för sig. Vid samtidig produktion av värme och
skattepliktig
elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning skall, för den del av bränslet
som förbrukas för framställning av värme, skattebefrielsen enligt 1 § 7
när det gäller koldioxidskatt endast utgöra 79 procent. Såvitt avser
råtallolja skall befrielsen utgöra 100 procent av den energiskatt och endast
79 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §
första stycket 3 a. Fördelning av bränslet som förbrukas för framställning
av värme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i
förhållande till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk
kraft framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärme-
respektive kondenskraftproduktion. Om olika bränslen förbrukas skall
proportioneringen avse varje bränsle för sig.
Bestämmelserna i första stycket gäller inte för energiskatt och koldioxidskatt
på bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som
tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan
utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten i en
kraftvärmeanläggning.

Nuvarande lydelse Utskottets förslag
9 kap.
5 §4Senaste lydelse 2003:810.
Om värme har levererats för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet
eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet,
medger beskattningsmyndigheten efter ansökan av den som framställt värmen
återbetalning av den del av energiskatten på elektrisk kraft som överstiger
0,5 öre per kilowattimme samt hela energiskatten och 75 procent av
koldioxidskatten på bränsle, dock inte bensin, råtallolja eller bränsle som
avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, som förbrukats vid framställning
av värmen. Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukas
samtidigt för denna värmeframställning skall energislagen vid beräkning av
återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive
energislag. Dock får fördelningen mellan bränslena väljas fritt. Motsvarande
gäller för värme som har levererats vid samtidig framställning av värme
och elektrisk kraft. Om värme har levererats för tillverkningsprocessen
i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks-
eller vattenbruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan
av den som framställt värmen återbetalning av den del av energiskatten på
elektrisk kraft som överstiger 0,5 öre per kilowattimme samt hela
energiskatten och 79 procent av koldioxidskatten på bränsle, dock inte bensin,
råtallolja eller bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, som
förbrukats vid framställning av värmen. Om elektrisk kraft och ett eller
flera bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning skall
energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering
i förhållande till respektive energislag. Dock får fördelningen mellan
bränslena väljas fritt. Motsvarande gäller för värme som har levererats
vid samtidig framställning av värme och elektrisk kraft.
Bestämmelserna i första stycket om bränslen tillämpas även på råtallolja,
dock att återbetalning av energiskatt medges till ett belopp som motsvarar
den energiskatt och 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle
som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Bestämmelserna i första stycket
om bränslen tillämpas även på råtallolja, dock att återbetalning av
energiskatt medges till ett belopp som motsvarar den energiskatt och 79 procent
av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
stycket 3 a.
Har beslut om preliminär skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § medges
återbetalning enligt den lägre koldioxidskattesats eller, beträffande
råtallolja, energiskattesats som följer av beslutet.

_______
1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2004.
2. Den nya procentsatsen för nedsättning av koldioxidskatt och av den del
av energiskatten på råtallolja som motsvarar koldioxidskatten skall
tillämpas från och med den 1 januari 2004.
3. Bestämmelsen om återbetalning av energiskatt på elektrisk kraft i 9 kap.
5 § första stycket träder i kraft den 1 juli 2004.