Industrins koldioxidskatterabatt (prop. 2003/04:1 delvis)
Betänkande 2003/04:SKU28
Skatteutskottets betänkande2003/04:SKU28
Industrins koldioxidskatterabatt (prop. 2003/04:1 delvis)
Sammanfattning I betänkandet tillstyrker utskottet regeringens förslag om att tillverkningsindustrins och jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarnas samt kraftvärmeverkens koldioxidskatterabatt skall höjas från 75 % till 79 % med verkan fr.o.m. den 1 januari 2004.
Utskottets förslag till riksdagsbeslut 1. Industrins koldioxidskatterabatt Riksdagen godtar regeringens förslag om att tillverkningsindustrins och jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarnas samt kraftvärmeverkens koldioxidskatterabatt höjs från 75 % till 79 % med verkan fr.o.m. den 1 januari 2004. Därmed bifaller riksdagen proposition 2003/04:1 Finansplan m.m. punkt 33 i denna del. 2. Lagtexten Riksdagen antar utskottets förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi. Därmed bifaller riksdagen delvis proposition 2003/04:1 Finansplan m.m. punkt 33 i denna del. Stockholm den 30 mars 2004 På skatteutskottets vägnar Arne Kjörnsberg Följande ledamöter har deltagit i beslutet: Arne Kjörnsberg (s), Lennart Hedquist (m), Per Erik Granström (s), Ulla Wester (s), Per-Olof Svensson (s), Ulf Sjösten (m), Lennart Axelsson (s), Gunnar Andrén (fp), Roger Tiefensee (c), Inger Nordlander (s), Stefan Hagfeldt (m), Catharina Bråkenhielm (s), Barbro Feltzing (mp), Anne-Marie Ekström (fp), Lars Gustafsson (kd), Per Rosengren (v) och Britta Rådström (s).
Redogörelse för ärendet Ärendet och dess beredning I anslutning till att riksdagen under hösten 2003 fattade beslut om en grön skatteväxling med höjda skatter på koldioxidutsläpp och sänkta skatter på arbetsinkomster förelåg ett förslag om att skattebelastningen för tillverkningsindustrin och jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarna skulle hållas oförändrad genom en höjning av den procentuella koldioxidskattelättnaden för dessa sektorer från 75 % till 79 %. Åtgärden hade anmälts till kommissionen, och regeringen förutsatte att ett godkännande av förslaget skulle erhållas i sådan tid att riksdagen skulle kunna beakta det vid sin behandling av budgetpropositionen (prop. 2003/04:1 Finansplan m.m., avsnitt 8.5.1.3). Finansutskottet konstaterade vid sin beredning av förslaget om en höjning av industrins koldioxidskatterabatt att det inte förelåg något besked från kommissionen och att ett sådant borde avvaktas. Frågan om en höjning av industrins koldioxidskatterabatt överlämnades därför till skatteutskottet för fortsatt beredning. Finansutskottet gjorde härvid bedömningen att beräkningen av statsbudgetens inkomster kunde göras utifrån förutsättningen att industrins skatterabatt skall vara 79 % fr.o.m. den 1 januari 2004. Ett beslut av denna innebörd borde fattas så snart kommissionen givit sitt tillstånd (bet. 2003/04: FiU1). Kommissionen har i februari 2004 behandlat regeringens anmälan och härvid gjort bedömningen att den föreslagna höjningen av koldioxidskatterabatten utgör ett tillåtet statsstöd (Beslut den 18 februari 2004, ärende N484/2003).
Utskottets överväganden Industrins koldioxidskatterabatt Utskottets förslag i korthet Riksdagen höjer den s.k. koldioxidskatterabatten från 75 % till 79 % med verkan fr.o.m. den 1 januari 2004. Propositionen Regeringens förslag innebär att den höjning av koldioxidskatten med 18 % som genomförts den 1 januari 2004 och som finansierat en sänkning av skatten på arbetsinkomster skall utformas på ett sådant sätt att skattebelastningen för tillverkningsindustrin och jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarna förblir oförändrad. Detta åstadkoms genom att koldioxidskatterabatten för dessa sektorer höjs från 75 % till 79 %. Eftersom kraftvärmeverken sedan den 1 januari 2004 tillämpar samma avdragsregler som industrin omfattar förslaget även kraftvärmeverken. Regeringen har anmält åtgärden till kommissionen för prövning. Kommissionen Kommissionen har behandlat regeringens anmälan och har härvid gjort bedömningen att den föreslagna åtgärden utgör ett tillåtet statsstöd. Utskottets ställningstagande Utskottet har inte funnit någon anledning till erinran mot regeringens förslag och tillstyrker därför proposition 2003/04:1 Finansplan m.m. punkt 33 i denna del. Lagtexten Utskottets förslag i korthet Riksdagen antar utskottets förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi. Utskottets ställningstagande Regeringens förslag om en höjning av koldioxidskatterabatten berör en rad paragrafer i det av regeringen framlagda lagförslaget och vissa av dessa har numera fått en ändrad lydelse. Lagtexten bör också anpassas till att ändringen behöver genomföras med retroaktiv verkan. När det gäller 9 kap. 5 § innebär den av riksdagen under hösten beslutade lagen (2003:810) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi bl.a. att detta lagrum omfattas av två ikraftträdandetidpunkter, den 1 januari och den 1 juli 2004. Utskottet genomför ändringen i grundförfattningen men upprepar för tydlighets skull den särskilda föreskriften i SFS 2003:810 om att bestämmelsen i 9 kap. 5 § första stycket om återbetalning av energiskatt på elektrisk kraft skall träda i kraft den 1 juli 2004. Utskottet föreslår mot denna bakgrund att riksdagen antar ett av utskottet utformat förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.
Bilaga 1 Förteckning över behandlade förslag Propositionen Proposition 2003/04:1 Budgetpropositionen för 2004 Finansplan m.m.: 33. att riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi (avsnitt 3.7 samt 8.5.1.3-8.5.3.1-3 och 8.5.4-5),
Bilaga 2 Utskottets lagförslag Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energiHärigenom föreskrivs att 6 a kap. 1-3 §§ och 9 kap. 5 § lagen (1994:1776) om skatt på energi skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse 6 a kap. 1 §1Senaste lydelse 2002:1142. Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges. Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt Befrielse från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt 1. Förbrukning för annat 100 procent 100 procent 100 procent ändamål än motordrift eller uppvärmning eller i en process där bränslet i allt väsentligt används för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning 2. Förbrukning i tåg eller annat spårbundet färdmedel Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent 3. Förbrukning i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent 4. Förbrukning i båt för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § eller fartygstillstånd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, när båten inte används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent 5. Förbrukning i a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål Annan bensin än flygbensin (KN-nr2710 00 26) 100 procent 100 procent 100 procent b) luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål eller i luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande anordning Andra bränslen än flygbensin och flygfotogen (KN-nr 2710 00 51) 100 procent 100 procent 100 procent 6. Förbrukning vid framställning 100 procent 100 procent 100 procent av mineraloljeprodukter, kolbränslen, petroleumkoks eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren 7. Förbrukning vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft, med de begränsningar som följer av 3 § Bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent - 8. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i metallurgiska processer Andra bränslen än kolbränslen och petroleumkoks 100 procent 100 procent - 9. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent - 10. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid växthusuppvärmning i yrkesmässig växthusodling Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent - 11. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent - 12. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i sodapannor, lutpannor, metallurgiska processer eller i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller - - 100 procent 13. Förbrukning vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent - Föreslagen lydelse 6 a kap. 1 § Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges. Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt Befrielse från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt 1. Förbrukning för annat ändamål 100 procent 100 procent 100 procent än motordrift eller uppvärmning eller i en process där bränslet i allt väsentligt används för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning 2. Förbrukning i tåg eller annat spårbundet färdmedel Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent 3. Förbrukning i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent 4. Förbrukning i båt för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § eller fartygstillstånd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, när båten inte används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent 5. Förbrukning i a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål Annan bensin än flygbensin (KN-nr2710 00 26) 100 procent 100 procent 100 procent b) luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål eller i luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande anordning Andra bränslen än flygbensin och flygfotogen (KN-nr 2710 00 51) 100 procent 100 procent 100 procent 6. Förbrukning vid framställning 100 procent 100 procent 100 procent av mineraloljeprodukter, kolbränslen, petroleumkoks eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren 7. Förbrukning vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft, med de begränsningar som följer av 3 § Bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent - 8. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i metallurgiska processer Andra bränslen än kolbränslen och petroleumkoks 100 procent 100 procent - 9. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent - 10. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid växthusuppvärmning i yrkesmässig växthusodling Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent - 11. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent - 12. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i sodapannor, lutpannor, metallurgiska processer eller i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller - - 100 procent 13. Förbrukning vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent - Nuvarande lydelse Utskottets förslag 6 a kap. 2 §2Senaste lydelse 2002:1142. Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9-11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar den energiskatt och 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9-11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar den energiskatt och 79 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Nuvarande lydelse Utskottets förslag 3 §3Senaste lydelse 2003:810. Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning skall, för den del av bränslet som förbrukas för framställning av värme, skattebefrielsen enligt 1 § 7 när det gäller koldioxidskatt endast utgöra 75 procent. Såvitt avser råtallolja skall befrielsen utgöra 100 procent av den energiskatt och endast 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk kraft framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärme- respektive kondenskraftproduktion. Om olika bränslen förbrukas skall proportioneringen avse varje bränsle för sig. Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning skall, för den del av bränslet som förbrukas för framställning av värme, skattebefrielsen enligt 1 § 7 när det gäller koldioxidskatt endast utgöra 79 procent. Såvitt avser råtallolja skall befrielsen utgöra 100 procent av den energiskatt och endast 79 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk kraft framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärme- respektive kondenskraftproduktion. Om olika bränslen förbrukas skall proportioneringen avse varje bränsle för sig. Bestämmelserna i första stycket gäller inte för energiskatt och koldioxidskatt på bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten i en kraftvärmeanläggning. Nuvarande lydelse Utskottets förslag 9 kap. 5 §4Senaste lydelse 2003:810. Om värme har levererats för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan av den som framställt värmen återbetalning av den del av energiskatten på elektrisk kraft som överstiger 0,5 öre per kilowattimme samt hela energiskatten och 75 procent av koldioxidskatten på bränsle, dock inte bensin, råtallolja eller bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, som förbrukats vid framställning av värmen. Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning skall energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive energislag. Dock får fördelningen mellan bränslena väljas fritt. Motsvarande gäller för värme som har levererats vid samtidig framställning av värme och elektrisk kraft. Om värme har levererats för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan av den som framställt värmen återbetalning av den del av energiskatten på elektrisk kraft som överstiger 0,5 öre per kilowattimme samt hela energiskatten och 79 procent av koldioxidskatten på bränsle, dock inte bensin, råtallolja eller bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, som förbrukats vid framställning av värmen. Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning skall energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive energislag. Dock får fördelningen mellan bränslena väljas fritt. Motsvarande gäller för värme som har levererats vid samtidig framställning av värme och elektrisk kraft. Bestämmelserna i första stycket om bränslen tillämpas även på råtallolja, dock att återbetalning av energiskatt medges till ett belopp som motsvarar den energiskatt och 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Bestämmelserna i första stycket om bränslen tillämpas även på råtallolja, dock att återbetalning av energiskatt medges till ett belopp som motsvarar den energiskatt och 79 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Har beslut om preliminär skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § medges återbetalning enligt den lägre koldioxidskattesats eller, beträffande råtallolja, energiskattesats som följer av beslutet. _______ 1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2004. 2. Den nya procentsatsen för nedsättning av koldioxidskatt och av den del av energiskatten på råtallolja som motsvarar koldioxidskatten skall tillämpas från och med den 1 januari 2004. 3. Bestämmelsen om återbetalning av energiskatt på elektrisk kraft i 9 kap. 5 § första stycket träder i kraft den 1 juli 2004.